12. Анализ ликвидности баланса хоз. субъекта
Ликвидность хоз. субъекта (ЛХС) – способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т. е. средств, кот. могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ц. б. и т. д.). По существу ЛХС означает ликвидность его баланса, а т. ж. безусловную платежеспособность хоз. субъекта. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активы, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Активы делятся по степени срочности, а пассивы – по времени наступления обязательств на четыре группы.
Таблица Группировка активов и пассивов
|
Группа активов |
Группа пассивов |
|
Наименование |
Расчетная формула |
Наименование |
Расчетная формула |
|
Наиболее ликвидные активы (НЛА) |
НЛА = ДС + КФВ |
Наиболее срочные обязательства (НСО) |
НСО
= КЗ + ПКП |
|
Быстро реализуемые активы (БРА) |
БРА = ДЗ<1 + ПОА |
Краткосрочные пассивы (КСП) |
КСП = ЗиК |
|
Медленно реализуемые активы (МРА) |
МРА = ДЗ>1+ 3 − Рб.п + НДС + ДФВ + ДВ |
Долгосрочные пассивы (ДСП) |
ДСП = П4 |
|
Трудно реализуемые активы (ТРА) |
ТРА = ВОА −ДФВ − ДВ |
Постоянные пассивы (ПСП) |
ПСП = КиР − Рб.п |
|
Условные обозначения: |
|
ДС |
– денежные средства; |
|
КФВ |
– краткосрочные финансовые вложения; |
|
Д3<1 и ДЗ>1 |
– дебиторская задолженность со сроком погашения менее и более одного года соответственно; |
|
ПОА |
– прочие оборотные активы; |
|
З |
– запасы; |
|
Рб п |
– расходы будущих периодов; |
|
НДС |
– налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; |
|
ДФВ |
– долгосрочные финансовые вложения; |
|
ДВ |
– доходные вложения; |
|
ВОА |
– внеоборотные активы; |
|
КЗ |
– кредиторская задолженность; |
|
ПКП |
– прочие краткосрочные пассивы; |
|
ЗиК |
– краткосрочные займы и кредиты; |
|
П4 |
– итог 4-го раздела пассива баланса «Долгосрочные пассивы»; |
|
КиР |
– капитал и резервы. |
Для абсолютной ликвидности баланса должна выполняться система неравенств:
НЛА ≥ НСО;
БРА ≥ КСП;
МРА ≥ ДСП;
ТРА ≤ ПСП.
13. Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках предназначен для характеристики фин. результатов его деятельности за отчетный период. Включает в себя следующие статьи: 1. Выручка от реализации т., р., у. – отражается от реализации готовой продукции, работ, услуг, от продажи товаров и т. д., учитывается на схеме «продажи» для определения финансовых результатов от реализации. 2. С/с реализации т., р., у. – отражаются фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции, относящиеся к реализованной продукции. 3. Валовая прибыль – расчетный показатель, определяемый, как разница между выручкой и с/с. 4. Коммерческие расходы – характеризуют затраты, связанные со сбытом продукции у производителей и товаров у торговых и сбытовых организаций. 5. Управленческие расходы – отражается величина общехоз. расходов организации, учитываемых на соответствующих счетах. Если в учетной политике на предусмотрено списание этих расходов на счет «Продажи», от они отражаются в составе с/с. 6. Прибыль (убыток) от продаж – расчетный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и расходами коммерческого и управленческого характера. 7. Проценты к получению – отражает суммы, процентов причитающиеся к получению по депозитам, облигациям, проценты за хранение средств на расчетных счетах. Проценты к уплате – для обособления расходов по уплате процентов проходящих по Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы», что имеет особое значение для оц. фин. риска данной компании. 8. Доходы от участия в других организациях – отражает доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юр. лица, и доходы по вкладам в УК др. организаций, учитываемых на счете 91. 9. Прочие операционные доходы и расходы – отражаются следующие доходы и расходы: *дох. и расх., связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; *дох. и расх., связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы др. видов интеллектуальной собственности; и др.
