Объект обложения у кредитных организаций в целом не отличается от обычного подхода (прибыль = доходы - расходы), однако состав доходов и расходов у банков имеет особенности, установленные ст. 290-291 (доходы и расходы соответственно).
2.2 Особенности состава доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль.
В доходы банка при расчете налоговой базы кроме доходов от реализации (ст. 249) включаются:
- доходы от реализации (выручка);
- внереализационные (%, аренда, штрафы, пени)
- не учитываемые.
Расходы банков можно разделить на 6 групп:
1) процентные расходы, связанные с привлечением средств физических и юридических лиц;
2) расходы, связанные с кредитной и приравненной к ней деятельностью.
3) расходы по РКО;
4) расходы по валютным операциям;
5) расходы по операциям с ценными бумагами;
6) прочие расходы
56. Особенности налогообложения страховых организаций НДС и налогом на прибыль.
Налог на прибыль
Специфические доходы:
1.1.
Доходы по страхованию (ст.293)
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
3) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
1.2.
Доходы от деятельности, связанной с операциями страхования:
1) доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
2) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
3) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
4) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
1.3 Прочие доходы
1) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
2) доходы, полученные от размещения страховых резервов и др. средств.
3) доходы в виде суммовых разниц
Расходы=Общие(ст.252,254-269 НК)+Специфические (ст.294 НК):
1) расходы по страхованию:
а) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования.
б) отчисления в страховые резервы (состав резервов, порядок формирования и использования определяется ФССН (фед.службой страхового надзора))
в) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.
г) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
2) расходы по деятельности, связанной с операциями страхования:
расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:
услуг актуариев;
медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;
детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;
