Следует отметить, что составление именно этого отчета является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.
2. Финансовый бюджет.
Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.
2.1. Бюджет капитальных расходов.
Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
2.2. Прогноз денежных потоков/ Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств состоит из двух частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и т.д.
Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат предприятия.
Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.
Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом денежных средств можно показать следующим образом: Таблица 1.2. – Связь между общим бюджетом и бюджетом денежных средств
|
Элементы бюджета денежных средств |
Источники информации |
|
Поступления денежных средств |
|
От продаж за деньги
Поступления от продаж в кредит
Поступления от продажи своих активов
Полученные займы |
Бюджет продаж (с оплатой)
Бюджет продаж (в кредит), плюс порядок поступления денег (определенный процент в первый месяц, во второй и т.д.)
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Бюджет денежных средств предыдущих месяцев |
|
Выплаты денежных средств |
|
За прямые материалы
За вспомогательные материалы
За прямой труд
За ОПР.
За коммерческие расходы
За общие и административные расходы
За капитальные затраты
Налоги на прибыль
Расходы по процентам
Возврат займов |
Бюджет закупки/использования материалов
Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР.) и бюджет закупки материалов
Бюджет по труду
Бюджет ОПР.
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет общих и административных расходов
Бюджет капитальных затрат
Оценки из отчета о прибылях и убытках прошлого года и предположения текущего года
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Кредитные договора |
2.3. Прогнозный отчет о финансовом положении.
Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или проектного бухгалтерского баланса для предприятия в целом. После подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета.
Перейти на страницу:
1 2 3
